Курс, семинар, тренинг Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение

1. ПРИОБРЕТЕНИЕ (СОЗДАНИЕ).

Бухгалтерский учет и налог на имущество

Основные средства и последние ПБУ. Отражение последствий изменений в нормативном регулировании (ПБУ 1/2008) и опыт 2006 г. Изменение оценочных значений (ПБУ 21/08) в части основных средств. Расходы по заемным средствам (ПБУ 15/2008) в стоимости инвестиционного актива. ПБУ 2/2008 -смысл изменений в предмете регулирования, п.23 при долевом строительстве, выручка «по мере готовности» в учете и в балансе (на каком счете, по какой строке) и др.

Признание и первоначальная стоимость. Незавершенное строительство или основное средство – чем это сегодня регулируется. Капитальные вложения в арендованные средства: по ПБУ или по Методуказаниям, что есть противоречие между ними? Выкупленное лизинговое имущество: может ли первоначальная стоимость быть выше выкупной цены?

Налог на прибыль

ОС как объект учета. «Единица учета» сложносоставных основных средств – по ПБУ 6/01 или по ОКОФ? Всегда ли отнесение к основному средству зависит от стоимости и СПИ? Объекты внешнего благоустройства – можно ли учесть расходы на их создание? Объекты мобилизационного, противопожарного и рекламного назначения – основные средства или прочие расходы?

Первоначальная стоимость. Регистрационная пошлина – какая из норм специальная (главнее)? Плата за присоединение – всегда прочие. Основные средства, полученные в уставный капитал до 2005 г. – по ст.11 НК или по письмам Минфина? Основные средства, не имеющие первоначальной стоимости.

Налог на добавленную стоимость. Вычет при строительстве - по подрядным работам - когда они могут считаться «принятыми на учет»? Вычет по движимым основным средствам - счет 08 (товар) или счет 01 (не товар)? Вычет по недвижимости - фактическая передача или регистрация права? Когда включать НДС в стоимость при раздельном учете – можно ли воспользоваться Постановлением Президиума ВАС? СМР для собственного потребления – конец спорам о налоговой базе, вычет и восстановление при строительстве неамортизируемых объектов.

2. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ (ЭКСПЛУАТАЦИЯ).

Бухгалтерский учет и налог на имущество. Амортизация не введенного объекта. Амортизация при реконструкции части объекта. Амортизация после модернизации - можно ли (как) избежать применения ПБУ 18/02? Вопросы переоценки – право или обязанность, что надо регулировать учетной политикой, непереоцениваемые объекты, внебухгалтерские мотивы и последствия.

Налог на прибыль.Нюансы амортизационной премии. Применение повышающих коэффициентов – критерии увеличенной сменности; бывает ли у опасного объекта агрессивная среда? Амортизация модернизированного объекта – есть ли неустранимое противоречие? Амортизация при реконструкции части объекта – строгий Минфин против снисходительного УФНС. Амортизация неотделимых улучшений и ремонт арендованного имущества – при «предварительных»договорах (разные правила признания), договорах по ст.621 ГК РФ (новый или пролонгированный договор?), при смене арендатора (налоговое правопреемство?), при аренде у физических лиц (кто «субъект» основного средства?).

Налог на добавленную стоимость.

По неравномерным лизинговым платежам – отменяется ли понятие аванса? По расходам арендатора на коммунальные услуги – смягчение позиции регулирующих органов.

3. РЕАЛИЗАЦИЯ И ИНОЕ ВЫБЫТИЕ.

Бухгалтерский учет и налог на имущество. При реализации – когда меняется налогоплательщик? При длительной ликвидации – когда исчезает объект налогообложения?

Налог на прибыль. Восстановление амортизационной премии и остаточная стоимость. Реализация недвижимости – указа ли для Минфина «согласованное с Минфином»? Частичная ликвидация – определяем стоимость ликвидируемого. Коэффициенты амортизации и срок списания убытка – до и с 2009 г. Компенсация за изъятие земельных участков.

Налог на добавленную стоимость. Налоговая база и вычет при реализации недвижимости – когда должен быть выставлен счет-фактура? , При демонтаже – есть база для начисления (критерий СМР для собственного потребления), вычитается ли предъявленный (критерий деловой цели и реальная жизнь). Налогообложение неотделимых улучшений при прекращении договора аренды- по «понятиям» или по закону? Облагается ли компенсация за изъятое?

4. Ответы на вопросы, практические рекомендации.

Рабинович А.М. - к.и.н., руководил аудиторскими и консалтинговыми подразделениями в «ЦБА», «БДО «ЮНИКОН», «РСМ Топ-аудит» (где и работает в настоящее время). Автор 6 книг и более 250 статей по разным вопросам бухгалтерского учета и налогообложения