Онлайн-курс, вебинар Новая реальность зарплатного учета: от МРОТ до НДФЛ. Анализ изменений и сложных вопросов

Новая реальность зарплатного учета: от МРОТ до НДФЛ

В 2024 году бухгалтеры столкнулись с существенными изменениями в области учета заработной платы. Рассмотрим ключевые моменты и особенности нового порядка.

1. Минимальный размер оплаты труда

• С 1 января 2024 года МРОТ установлен в размере 19 242 рубля

• Работодатель обязан обеспечить зарплату не ниже МРОТ при полной занятости

• Возможные способы повышения: увеличение окладов или введение доплат

• МРОТ учитывается при расчете больничных пособий

1. Индексация заработной платы

• Обязательна для всех работников (как бюджетных, так и коммерческих организаций)

• Основана на показателях роста потребительских цен

• Требует документального оформления

• Не зависит от наличия такого условия в трудовом договоре

1. Новые правила уплаты НДФЛ

• Отменены платежки со статусом “02”, все платежи осуществляются через ЕНП

• Установлены два расчетных периода в месяц:
  • с 1 по 22 число
  • с 23 по последнее число месяца

• Сроки уплаты:
  • до 28 числа - НДФЛ за период с 1 по 22 число текущего месяца
  • до 5 числа - НДФЛ за период с 23 по конец предыдущего месяца

• Сроки подачи уведомлений:
  • до 25 числа - по НДФЛ за период с 1 по 22 число
  • до 3 числа - по НДФЛ за период с 23 по конец месяца

1. Особенности учета дивидендов

• С 2024 года НДФЛ по ставке 15% рассчитывается совокупно по всем доходам

• Исключение: дивиденды учитываются отдельно от зарплаты

• Требуется раздельный учет доходов для корректного расчета НДФЛ

Практические рекомендации:

1. Проведите аудит зарплат на соответствие новому МРОТ

2. Подготовьте документы по индексации

3. Настройте учет по новым правилам НДФЛ

4. Организуйте раздельный учет доходов для расчета НДФЛ

5. Внесите изменения в локальные документы

Важно помнить, что несоблюдение новых правил может привести к серьезным последствиям:

• Штрафы за выплату зарплаты ниже МРОТ

• Ответственность за не проведение индексации

• Санкции за нарушение сроков уплаты НДФЛ

• Проблемы с налоговым учетом при неправильном расчете дивидендов

Для успешной адаптации к новым требованиям рекомендуется:

• Провести обучение персонала

• Обновить шаблоны документов

• Настроить бухгалтерское программное обеспечение

• Организовать внутренний контроль соблюдения новых правил

Эти изменения требуют от бухгалтеров особого внимания к расчету заработной платы и правильному оформлению всех документов. Рекомендуется заранее подготовиться к новым требованиям и внести необходимые корректировки в работу.

1. Налог на доходы физических лиц: новые правила с 2025 года.

• Новые совокупности налоговых баз и налоговые ставки.
• Стандартные налоговые вычеты: новый вид, новые размеры, новые условия предоставления.
• Уточнение правил налогообложения выплат при увольнении.
• Материальная выгода: когда возникает, как считать.
• Налогообложение доходов работников и исполнителей по договорам ГПХ, работающих за пределами РФ.

2. Заработная плата в свете решений Конституционного Суда РФ.

• Система оплаты труда: определение, состав, взаимные связи между частями заработной платы. Компенсационные и стимулирующие выплаты или постоянные и переменные – что действительно важно? Как определить неотъемлемую (постоянную) часть заработной платы.
• МРОТ: размер, состав – спорные вопросы (Постановления КС РФ от 23.09.2024 № 40-П, от 27.06.2023 № 35-П, от 11.04.2019 № 17-П, от 16.12.2019 № 40-П).
• Уточнение порядка оплаты сверхурочной работы с 01.09.2024 (статья 152 ТК РФ в ред. Федерального закона от 22.04.2024 № 91-ФЗ; Постановление КС РФ от 27.06.2023 № 35-П).
• Доплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни с 01.03.2025. Новая редакция статьи 153 ТК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2024 № 339-ФЗ). Деньги или отдых; денежная компенсация при увольнении – анализ норм статьи 153 ТК РФ (Постановления КС РФ от 06.12.2023 № 56-П, от 28.06.2018 № 26-П).
• Доплаты за работу в ночное время – минимальный размер (Постановление КС РФ от 27.06.2023 № 35-П).
• Премирование работников: стимулирование или наказание (Постановление КС РФ от 15.06.2023 № 32-П). Виды премий и их особенности. Условия ЛНА – допустимые и запрещенные.

4. Дополнения в статью 236 ТК РФ (Федеральный закон от 30.01.2024 № 3-ФЗ; Постановление КС РФ от 11.04.2023 № 16-П). Основания для начисления и налогообложение компенсации за задержку выплаты заработной платы.

5. Выплаты при увольнении работников: размер – по ТК РФ; налогообложение – по НК РФ (новые размеры льгот по НДФЛ с 2025 года).

6. Средний заработок: «ничего личного, только математика».

• общие правила расчета («что в знаменателе, то и в числителе»);
• выплаты, входящие и не входящие в расчет среднего заработка;
• учет премий в среднем заработке;
• корректировка выплат, входящих в расчет среднего заработка, при индексации окладов. Уточняем формулировки Положения об особенностях исчисления средней заработной платы.