Онлайн-курс, вебинар Налоги и зарплата в 2025 году: анализ изменений и сложных вопросов

С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ. Ставки НДФЛ зависят от размера полученного дохода и делятся на пять ступеней: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Льготные ставки по НДФЛ составляют 13% и 15% для доходов до 5 млн рублей включительно и свыше 5 млн рублей соответственно.

Также с 2025 года меняются ставки НДФЛ для отдельных видов доходов, таких как дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества и другие. Они составят 13% и 15% в зависимости от годового лимита.

Кроме того, с 1 января 2025 года увеличиваются стандартные вычеты на детей и сотрудников, сдавших нормы ГТО. Также меняются налоговые вычеты по НДФЛ, вычеты на детей будут в два раза больше, а лимит дохода вырастет.

1. Налог на доходы физических лиц: новые правила с 2025 года.

• Новые совокупности налоговых баз и налоговые ставки.
• Стандартные налоговые вычеты: новый вид, новые размеры, новые условия предоставления.
• Уточнение правил налогообложения выплат при увольнении.
• Материальная выгода: когда возникает, как считать.
• Налогообложение доходов работников и исполнителей по договорам ГПХ, работающих за пределами РФ.

2. Заработная плата в свете решений Конституционного Суда РФ.

• Система оплаты труда: определение, состав, взаимные связи между частями заработной платы. Компенсационные и стимулирующие выплаты или постоянные и переменные – что действительно важно? Как определить неотъемлемую (постоянную) часть заработной платы.
• МРОТ: размер, состав – спорные вопросы (Постановления КС РФ от 23.09.2024 № 40-П, от 27.06.2023 № 35-П, от 11.04.2019 № 17-П, от 16.12.2019 № 40-П).
• Уточнение порядка оплаты сверхурочной работы с 01.09.2024 (статья 152 ТК РФ в ред. Федерального закона от 22.04.2024 № 91-ФЗ; Постановление КС РФ от 27.06.2023 № 35-П).
• Доплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни с 01.03.2025. Новая редакция статьи 153 ТК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2024 № 339-ФЗ). Деньги или отдых; денежная компенсация при увольнении – анализ норм статьи 153 ТК РФ (Постановления КС РФ от 06.12.2023 № 56-П, от 28.06.2018 № 26-П).
• Доплаты за работу в ночное время – минимальный размер (Постановление КС РФ от 27.06.2023 № 35-П).
• Премирование работников: стимулирование или наказание (Постановление КС РФ от 15.06.2023 № 32-П). Виды премий и их особенности. Условия ЛНА – допустимые и запрещенные.

4. Дополнения в статью 236 ТК РФ (Федеральный закон от 30.01.2024 № 3-ФЗ; Постановление КС РФ от 11.04.2023 № 16-П). Основания для начисления и налогообложение компенсации за задержку выплаты заработной платы.

5. Выплаты при увольнении работников: размер – по ТК РФ; налогообложение – по НК РФ (новые размеры льгот по НДФЛ с 2025 года).

6. Средний заработок: «ничего личного, только математика».

• общие правила расчета («что в знаменателе, то и в числителе»);
• выплаты, входящие и не входящие в расчет среднего заработка;
• учет премий в среднем заработке;
• корректировка выплат, входящих в расчет среднего заработка, при индексации окладов. Уточняем формулировки Положения об особенностях исчисления средней заработной платы.