Курс, семинар, тренинг НИОКР: сложные вопросы учета расходов, выполнение НИОКР по госконтрактам. Порядок признания расходов на нематериальные и материальные объекты

В 2024 году продолжается рост объем НИОКР, выполняемых по государственным контрактам. Совершенствуется и уточняется законодательство в сфере требований, предъявляемых к выполнению НИОКР по госконтрактам, учету и отчетности по расходам и субсидиям, правам на результаты работ.

У организаций, в том числе в ходе выполнения госзаказов образуются объекты, относимые к нематериальным активам и результатам НИОКР. Инвентаризацию интеллектуальной собственности крупному бизнесу нужно завершить до конца 2024 года, малому и среднему – до 2026 года.

В 2024 году продолжают действовать изменения налогового законодательства, вызванные санкциями: инвестиционный налоговый вычет, государственные субсидии и льготы по налогам, в том числе в отношении доходов в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной инвентаризации. Затронут сферу НИОКР и изменения в налоговом законодательстве и администрировании с 2025 года. Изменится порядок предоставления некоторых льгот по НИОКР, появится федеральный инвестиционный вычет, распространяемый на НМА, будут и другие изменения.

Использование госсубсидий ставит свои вопросы и требует дополнительной специальной отчетности. С 01 февраля 2024 года для применения налоговых льгот необходимо подтвердить соответствие выполненных НИОКР утвержденному перечню таких работ и наличие информации о них в государственной информационной системе учета НИОКР (Постановление Правительства РФ от 21.12.2023 № 2235).

В 2024 году для большинства организаций стал обязательным новый порядок бухгалтерского учета НИОКР по нормам ФСБУ 14/2022. «Нематериальные активы». Изменились правила капитализации расходов на НИОКР в бухгалтерском учете в соответствии с обновленными положениями ФСБУ 26/2020, вступившими в силу с 01 января 2024 года. Появились новые взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом и учетом НИОКР по госконтрактам. С 2025 года все коммерческие организации ожидает переход на новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность». Прежние привычные формы утратят силу. Подготовиться к переходу на новый порядок отражения в отчетности НМА, ОИС и РИД нужно до конца 2024 года.

Цель семинара разобрать проблемные вопросы учета и налогообложения НИОКР и НМА в соответствии с нормами 2024-2025 годов.

Семинар предназначен для главных бухгалтеров, специалистов по учету НМА, специалистов отделов бухгалтерского и налогового учёта НИОКР, сотрудников финансово-бухгалтерских служб предприятий, научно-исследовательских и проектных организаций, руководителей научно-технических центров.

Для выступления приглашены: эксперты-практики в сферах учета НИОКР и госконтрактов.

И другие эксперты-практики.

• Основные отличительные признаки проведения НИОКР. Проведение НИОКР как процесс создания охраноспособных объектов интеллектуальной собственности (ОИС), так и не обладающих охраноспособностью результатов интеллектуальной деятельности (РИД), учитываемых в качестве расходов на НИОКР в категории внеооборотных активов. Методологическая база при проведении НИОКР. Письмо Минфина России от 29.04.2020 № 02-07-10/35117 «Об отражении в бюджетном учете расходов на выполнение научно-исследовательских работ». Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 01.04.2020 № 03-03-07/25868 «Об учете для целей налогообложения прибыли расходов на НИОКР». Способы проведения НИОКР: выполнение НИОКР собственным подразделением организации, либо с привлечением другого юридического лица – исполнителя. Права на РИД по результатам исполнения госконтрактов – особенности возникновения и передачи в 2024 году. Льготы по налогу на прибыль по РИД по госконтрактам. Цифровой контракт в 2024 году – есть ли взаимосвязь с учетом? Нововведения в льготах по НИОКР с 2025 года и с 12 июля 2024 года (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) правила и порядок применения, рекомендации.
• Вопросы у заказчиков НИОКР. Какими разрешениями (лицензиями) должны обладать исполнители. Бухгалтерская и договорная отчетность. Отчетность в ЕГИСУ. Вопросы по принятию расходов по ГОЗ.
• Государственное субсидирование НИОКР. Вопросы по применению на практике положений ПП РФ №№ 109, 1252, 1649 в редакциях, действующих в 2024 году. Составление и предоставление отчетности по субсидиям по правилам 2024 года. Применение льгот и вычетов по НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) для выполнения НИОКР. Учет субсидии, за счет которой заказчик - получатель субсидии оплачивает НИОКР исполнителю, в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
• Учет расходов на НИОКР у заказчика и исполнителя. Раздельный учет результатов НИОКР для формирования самостоятельной инвентарной единицы учета, порядок его проведения. Необходимость формирования стоимости опытных образцов при проведении ОКР с целью их дальнейшего учета как материальных объектов. Постановка инвентарных единиц учета на баланс на основании первичных бухгалтерских документов, в формате которых определяется их первоначальная стоимость, ее документальное сопровождение. Порядок уменьшения (списание) стоимости результатов НИОКР – РИД в процессе их жизненного цикла. Отражение в учете расходов на НИОКР, не давших положительного результата, а также не пригодных РИД к дальнейшему использованию. Особенности налогового учета расходов на НИОКР и применения налоговых льгот по новому законодательству. Создание резерва предстоящих расходов на НИОКР в рамках налогового учета. Способы выбытия НМА и их налоговые последствия. Льготы по налогообложению налогом на прибыль при постановке на бухгалтерский учет ОИС, выявленных при инвентаризации.
• Бухгалтерский учет нематериальных активов (НМА) в 2024 году. Их классификация, условия, единовременное выполнение которых необходимо для принятия НМА к учету по новым правилам с 01.01.2024. Сложности и ошибки при переклассификации НМА при переходе на ФСБУ 14/2022. Особенности признания НМА при выполнении НИОКР по госконтрактам. Документальное сопровождение поступления НМА на баланс организации. Особенности капитализации расходов на НМА по ФСБУ 26/2020, отдельные правила для капитализации расходов на НИОКР. Взаимосвязь между бухгалтерским и налоговым учетом РИД в 2024 году. Инициативная инвентаризация интеллектуальной собственности как единственный способ постановки на учет неучтенных ОИС. Порядок проведения инициативной инвентаризации НМА. Комментарии к Приказам Минфина России от 30 мая 2022 г. N 86н и 87н. Порядок учета капитальных вложений при создании объекта нематериальных активов в результате выполнения НИОКР. Новые объекты нематериальных активов. Порядок определения инвентарных объектов. Распространенные вопросы и ошибки при переходе на новые ФСБУ с 01.01.2024.Вопросы взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом и между сведениями, необходимыми для отчетности по госконтракту и субсидии. Отражение в бухгалтерской отчетности НИОКР, РИД, ОИС с 2025 года после вступления в силу ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность»: особенности, рекомендации по переходу и подготовке к нему.
• Оценка стоимости результатов интеллектуальной деятельности. Нормативная база оценки. Критерии признания исключительных прав на ОИС в качестве НМА. Цели оценки: постановка на баланс, трансферт, оптимизация активов, ущерб. Стандарты стоимости, используемые в оценке: ФСО-1, ФСО-2, ФСО-3, ФСО-11. Оценка рыночной стоимости. Согласование результатов оценки, полученных различными методами. Метод дисконтирования денежных потоков. Затратный подход к оценке ИС и НМА. Методы оценки для целей бухгалтерского учета. Способы и особенности проведения стоимостной оценки прав на результаты интеллектуальной деятельности военного, специального и двойного назначения и правила их постановки на бухгалтерский учет. Оценка для целей привлечения инвестиций. Оценка коммерческого потенциала. Критерии отбора для инвестирования инновационных программ. Управление стоимостью активов. Об оценке и составлении реестра интеллектуальных миллиардеров. Особенности их воспроизводства и продвижения на рынке высоких технологий.
• Поступление ОИС по результатам выполнения государственных контрактов. Учет государственного финансирования расходов на НИОКР. Учет целевого (бюджетного) финансирования расходов на НИОКР, предоставления субсидий на компенсацию части затрат на проведение НИОКР (ПП РФ от 12.12.2019 N 1649 (ред. от 03.04.2023).
• Судебная практика и практика ФАС России. Как оценить риски по спорным вопросам распоряжения интеллектуальной собственностью и НИОКР, проводимым в сфере госзаказа. Актуальные основания проведения проверок и возбуждения дел о нарушении законодательства в сфере ГОЗ, антимонопольного законодательства, в том числе признаки нарушений при выполнении НИОКР. Как назначаются и проходят проверки и заседания комиссии контролирующего и антимонопольного органа. Примеры работы комиссий. Нарушения, выявляемые работниками контролирующего органа при выполнении НИОКР оборонного назначения, а также связанные с распоряжением исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности. Ответственность за нарушения в 2024-2025 годах. Действия по осуществлению исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и злоупотребление правом. Судебная практика и практика ФАС России по спорным вопросам применения интеллектуальной собственности и выполнения НИОКР, проводимых в сфере ГОЗ. Процессуальные аспекты обжалования решений (предписаний) контролирующего и антимонопольного органа.
• Налог на прибыль при выполнении НИОКР – сложные вопросы. Особенности признания расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли. Вопросы классификации расходов, связанных с выполнением НИОКР, для налоговых целей. Льготы по налогу на прибыль в отношении доходов в виде появления имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Возможность применения повышающих коэффициентов при учете затрат, связанных с выполнением НИОКР. Вопросы налогового учета расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом. Подтверждение соответствия выполненных НИОКР утвержденному перечню таких работ и наличие информации о них в государственной информационной системе учета НИОКР (Постановление Правительства РФ от 21.12.2023 № 2235). Порядок предоставления ФНС отчета о выполненных научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках. Особенности отнесения РИД и иных объектов интеллектуальной собственности (исключительных прав на них) к нематериальным активам. Порядок учета убытков, образовавшихся вследствие реализации налогоплательщиком нематериального актива, полученного в результате осуществления расходов на НИОКР. Особенности определения срока полезного использования НМА для целей налогообложения. Практика применения налоговых льгот по НИОКР, судебные споры. Инвестиционный налоговый вычет в отношении НИОКР. Вопросы включения расходов на НИОКР в инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в 2024 году. Федеральный и региональный инвестиционные вычеты в 2025 году: необходимо выбрать один, правила применения, рекомендации.
• Особенности налогообложения НДС при выполнении НИОКР. Льготы по НДС в сфере интеллектуальной собственности. Какие именно работы относятся к НИОКР для целей налогообложения НДС. Определение места реализации работ (услуг) для целей налогообложения НДС с учетом актуальных изменений законодательства о налогах и сборах. Исчисление НДС налоговым агентом – российской организацией при выполнении НИОКР. Порядок освобождения от налогообложения НДС НИОКР в 2024 году. Спорные ситуации, связанные с порядком обоснования правомерности применения освобождения от НДС операций, связанных с выполнением НИОКР, разъяснения контролеров, судебная практика. Какими документами подтверждается применение льготы? Сложные вопросы применения налоговых вычетов. Особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов. Определение пропорции для целей ведения раздельного учета НДС организацией, выполняющей НИОКР. Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, при выбытии нематериальных активов. Проблемные вопросы применения вычетов по НДС при приобретении нематериальных активов, используемых для операций, предусмотренных статьей 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ. Самостоятельное определение сроков полезного использования НМА. Освобождение от НДС при выполнении НИОКР соисполнителями. Состав расходов на приобретение исключительных прав на изобретения; полезные модели; промышленные образцы; селекционные достижения; программы для ЭВМ и базы данных; топологии интегральных микросхем. НДС с онлайн-продаж. Раздельный учет НДС, в т.ч. особенности в IT-секторе. Операции, не подлежащие налогообложению НДС. Вычет НДС по ОС, включая ЭВТ и НМА. Приобретение электронных услуг иностранных IT-компаний. Определение места реализации услуг в 2024 году для целей российского налогообложения. Освобождение от налогообложения НДС реализации программного обеспечения по лицензионному договору. Изменения по НДС с 01.01.2025, в том числе для организаций и их контрагентов на УСН: как отразятся на налоговом учете НИОКР, рекомендации по подготовке к переходу.
• Учёт услуг сторонних организаций. Учёт средств, полученных на научные исследования и экспериментальные разработки, из бюджетов различных уровней, из внебюджетных фондов органов исполнительной власти и от коммерческих организаций. Убыток от выбытия нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете. Влияние формы и содержания договоров на учёт и налогообложение. Основные положения договора, важные для правильного построения бухгалтерского и налогового учета.
• Ответы на вопросы.