Курс, семинар, тренинг Концессионные соглашения: учет и налогообложение у концессионеров

При ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений применяется новый ФСБУ для организаций государственного сектора «Концессионные соглашения», утвержденный Приказом Минфина РФ № 146н от 29.06.2018 г.

При этом для ИП и коммерческих организаций – концессионеров данный стандарт не применим, а новые ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства» не содержат специальных положений относительно концессионных соглашений.

В сложившейся ситуации для концессионеров особенно важно взвешенное и грамотное профессиональное суждение работников бухгалтерских и финансовых служб в специфических вопросах учета отдельных операций по концессионным соглашениям, подкрепленное знанием свежих разъяснений контролирующих органов и судебной практики.

Нюансы учета и налогообложения концессионных соглашений у концессионеров разберем на семинаре.

Слушатели семинара получат разъяснения по сложным вопросам организации и ведения бухгалтерского и налогового учета концессионных соглашений, подготовки отчетности, а также рекомендации по подготовке к проверкам контролирующих органов.

Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, финансовых директоров тепло/водоснабжающих организаций, предприятий по переработке отходов, строительных, транспортных компаний, организаций сферы здравоохранения, работающих в рамках концессионных соглашений.

К участию в семинаре приглашены: эксперты Минфина России, аудиторы-практики

• Нормативно-правовое регулирование. Федеральный закон «О концессионных соглашениях» от 21.07.2005 №115-ФЗ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 469-фз от 30.12.2021. Порядок заключения долгосрочных концессионных соглашений. Особенности концессионных соглашений, заключаемых в отношении объектов по производству, передаче и распределению электрической энергии. Изменение условий концессионных соглашений: комментарий к Постановлению Правительства РФ от 31.12.2021 № 2594. Обсуждение законопроекта о внесении изменений в закон о концессиях : распоряжение Правительства РФ от 19 февраля 2022 г. N 302-р.
• Правила мониторинга концессионных соглашений, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.01.2021 N 74. Полномочия и обязанности Минэкономразвития РФ, Минфина РФ и федеральных органов исполнительной власти, выступающих в качестве концедентов. ГАИС «Управление». Прогнозные и фактические значения финансово-экономических показателей реализации концессионных соглашений.
• Бухгалтерский и налоговый учет объекта концессионного соглашения. Информационные материалы Минфина РФ № ПЗ-2/2007 «Об особенностях отражения концессионером в бухгалтерском учете операций по концессионному соглашению». Комментарий к письму Минфина РФ от 30.08.2017 г. № 07-01-09/55622. Организация забалансового учета. Внесение изменений в учетную политику. Определение первоначальной стоимости объекта. Определение срока полезного использования. Учет износа.
• Расходы по улучшению характеристик и эксплуатационных свойств объекта. Модернизация, реконструкция, достройка и дооборудование. Формирование стоимости отдельного объекта внеоборотных активов. Определение порядка и срока списания стоимости данного объекта внеоборотных активов в текущие расходы. Восстановление объекта без изменения характеристик. Текущий и капитальный ремонт. Прочие внеоборотные активы: ввод в эксплуатацию, начисление амортизации, выбытие.
• Строительство объектов по концессионным соглашениям. Передача построенного объекта концеденту полностью или частично. Продажа построенного объекта. Учет прав владения и пользования построенным объектом в качестве нематериального актива.
• Учет операций по концессионным соглашениям в МСФО (IFRIC 12). Возможности для унификации учетной политике по РСБУ и по МСФО.
• Учет доходов и расходов, полученных концессионером от использования объекта соглашения
• Учет субсидий, выданных в целях компенсации затрат концессионера. Исчисление НДС и налога на прибыль с учетом изменений в налоговом законодательстве в 2021-2022 гг.
• Налог на прибыль. Концессионная плата за право владения и пользования объектом в расходах концессионера. Амортизация объекта концессионного соглашения. Возможность применения амортизационной премии. Расходы на подготовку и заключение концессионного соглашения (разработка проекта, юридические и консультационные услуги, страхование объекта соглашения и др.). Учет не полностью самортизированных объектов при их возврате концеденту (комментарий к письму Минфина РФ от 16 апреля 2021 г. N 03-03-06/1/28831). Учет стоимости имущества, возвращенного по концессионному соглашению, в составе внереализационных расходов (изменения, внесенные в п.19.7 ст. 265 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-фз).
• НДС. Обязанности налогоплательщика НДС по операциям, совершаемым в рамках концессионного соглашения (ст.174.1 НК РФ с учетом поправок, внесенных Федеральными законами № 305-фз, № 307-фз от 02.07.2021). Начисление НДС с платы концедента. Восстановление НДС, принятого к вычету, при возмещении концедентом расходов концессионера. Передача концеденту на безвозмездной основе неотделимых улучшений имущества, созданных в рамках договора аренды и в рамках концессионного соглашения. Исчисление НДС по концессионному соглашению при применении УСН. Вычет НДС, предъявленного концессионеру в процессе создания (реконструкции) объекта: комментарий к письму Минфина РФ от 15.03.2022 № N 03-07-11/19113
• Налог на имущество. Классификация объектов в качестве движимого и недвижимого имущества. Определение среднегодовой стоимости объекта соглашения, учитываемой на забалансовых счетах. Расчет налога по кадастровой стоимости объекта.
• Ответы на вопросы участников семинара. Индивидуальные консультации.