Курс, семинар, тренинг Экспресс-курс: ключевые требования МСФО, трансформация и консолидация отчетности

Изучение МСФО продолжает оставаться актуальным и интересным для российских компаний. Умение составлять МСФО-отчетность нужно тем из них кто уже вышел на международный рынок, и тем, кто только планирует привлечь иностранных инвесторов (в том числе восточных). По российскому законодательству многие предприятия (например, банки, страховые компании) должны составлять МСФО-отчетность в обязательном порядке.

В самом российском бухгалтерском учете полным ходом идет реформа по сближению национальных и международных стандартов учета. Важным для работников финансовых служб является оперативное получение информации по вступившим в силу новым Федеральным стандартам бухгалтерского учета (ФСБУ), по внесенным изменениям в существующие стандарты бухгалтерского учета (ПБУ), а также по разрабатываемым проектам ФСБУ.

В рамках семинара Вы получите общее представление о системе международных стандартов, поймете их логику и последовательность требований, а также узнаете о ходе реформы бухгалтерского учета в России, об уже вступивших в силу новых Федеральных стандартах бухгалтерского учета и программе принятия новых ФСБУ на ближайшие годы. Отдельно будут рассмотрены темы трансформации и консолидации отчетности.

В результате обучения вы:

• научитесь ориентироваться в публичной отчетности корпораций, составленной по МСФО, сможете «читать» финансовые отчеты и раскрытия к ним
• поймете тенденции изменения национальной российской системы бухгалтерского учета, узнаете об уже вступивших в силу ФСБУ и о новых проектах
• изучите приемы и технику трансформации отчетности
• узнаете основные требования стандартов по консолидации

День 1 Международные Стандарты Финансовой Отчетности — история создания и становления, роль в современном мире и России

• Мировая потребность унификации системы бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Создание международных стандартов (МСФО)
• Документы МСФО: Концептуальные основы представления финансовой отчетности, стандарты (IAS, IFRS), интерпретации (SIC, IFRIC)
• МСФО в современном мире
• Интеграция МСФО в российскую национальную систему бухгалтерского учета
• Кого и в какой степени затронул переход на МСФО в России
• Обязательное и добровольное составление отчетности по МСФО. ФЗ от 27.07.2010 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»
• Переход российской системы бухгалтерского учета на МСФО. Ход выполнения Программы реформирования бухгалтерского учета. Новые ФСБУ, уже введенные в действие (ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 5 «Запасы», ФСБУ 6 «Основные средства», ФСБУ 26 "Капитальные вложения«,ФСБУ 14 «Нематериальные активы» ), и изменения действующих ПБУ (поправки ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», новая редакция ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»)
• Приказ Минфина России от 22.02.2022 N 23н «Об утверждении программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2022 — 2026 гг. и о признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 5 июня 2019 г. N 83н»

Концептуальные основы представления финансовой отчетности. Основные положения

• Цель финансовой отчетности и требования к ее составлению
• Основополагающие допущения, качественные характеристики информации
• Элементы финансовой отчетности, условия их признания
• Базы оценки активов и обязательств:
• Историческая стоимость
• Текущая стоимость:
  • дисконтированная стоимость-ценность использования (для активов) и стоимость исполнения (для обязательств)
  • текущая стоимость замещения
  • справедливая стоимость, обзор положений IFRS13
• От чего зависит выбор базы оценки актива или обязательства, примеры из стандартов

Основные положения ключевых стандартов МСФО. Российские аналоги Стандарты по учету оборотных и необоротных активов (IAS2, IAS16, IAS38, IAS40, IFRS5)

• Оценка при признании. Формирование себестоимости
• Последующая оценка. Оборотные активы: оценка по «наименьшей из двух». Необоротные активы: тест на обесценение, амортизация, переоценка
• РСБУ — ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 14/2022, ПБУ 16/02

День 2 Основные положения ключевых стандартов МСФО. Российские аналоги Условные активы и обязательства (IAS37)

• Определения. Условные активы и обязательства, резервы
• Условия формирования резервов
• Наилучшая оценка резервов
• РСБУ — ПБУ 8/2010

Учетная политика, оценки, ошибки (IAS8)

• Требования к формированию Учетной политики компании
• Отражение изменений Учетной политики
• Ретроспективный пересмотр отчетности в случае обнаружения ошибок прошлых периодов
• Перспективный пересмотр отчетности при изменении учетных оценок
• РСБУ — ПБУ 1/2008, ПБУ 22/2010, ПБУ 21/2008

События после отчетной даты (IAS10)

• Определения и классификация событий после отчетной даты
• Влияние событий после отчетной даты на финансовую отчетность
• РСБУ — ПБУ 7/98

Стандарты по учету и раскрытиям по финансовым инструментам (IAS32, IFRS9, IFRS7)

• Определение и виды финансовых инструментов
• Оценка при первоначальном признании финансовых инструментов
• Категории финансовых активов и обязательств.
• Оценка финансовых инструментов по справедливой стоимости. Порядок отражения изменений справедливой стоимости в учете
• Амортизированная стоимость и эффективная ставка процента
• Проверка финансовых активов на обесценение. Создание резервов
• РСБУ — проект ФСБУ «Финансовые инструменты»

Выручка (IFRS15)

• Пятишаговая модель по признанию и оценки выручки:
  • Идентифицировать договоры с покупателем
  • Идентифицировать обязанности к исполнению по договору
  • Определить цену операции
  • Распределить цену операции между обязанностями к исполнению по договору
  • Признать выручку по мере выполнения обязанности к исполнению
• РСБУ — проект ФСБУ «Доходы»

Аренда (IFRS16)

• Учет у арендатора: признание права аренды (финансовая аренда), возможность освобождение от признания права аренды (операционная аренда)
• Учет у арендодателя: финансовая и операционная аренда
• РСБУ — ФСБУ 25

Представление финансовой отчетности (IAS1, IAS7)

• Отчет о финансовом положении. Классификация статей
• Отчет о прибыли и убытках и прочем совокупном доходе
• Отчет об изменениях в капитале. Требования к составу и содержанию информации в Отчете об изменениях в капитале
• Отчет о движении денежных средств. Определение эквивалентов денежных средств. Структура отчета о движении денежных средств. Прямой и косвенный методы составления отчета
• Примечания к финансовой отчетности. Последовательность представления информации
• РСБУ — проект ФСБУ «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 23/2011

Практикум «Чтение и сравнение публичной МСФО-отчетности российских компаний и банков („Норильский Никель“, „Ростелеком“, „Сбербанк“ и другие)»

День 3 Трансформация российской отчетности в соответствии с МСФО

Первое применение МСФО (IFRS 1)

• Определение даты перехода
• Добровольные и обязательные исключения
• Корректировка отчетности за первый и последующий годы
• Раскрытия первого года

Технические варианты проведения трансформации

• Параллельный учет
• Трансляция
• Трансформация

Этапы трансформации

• Проведение анализа расхождений учетной политики по МСФО и РСБУ по всем участкам учета и создание перечня трансформационных проводок
• Переклассификация статей российской отчетности
• Процедуры первого года трансформации. Составление трансформационных таблиц, внесение данных из баланса по РСБУ на дату перехода, осуществление трансформационных проводок
• Процедуры второго и последующих лет трансформации
• Внесение исходных данных из российских отчетов в трансформационную таблицу, повторение трансформационных проводок прошлых лет, обратные проводки, трансформационные проводки текущего года
• Составление отчетов по МСФО и раскрытий

Практикум «Трансформация отчетности условной компании»

День 4 Консолидированная и индивидуальная отчетность (IFRS3, IFRS10, IAS27, IAS28, IFRS11, IFRS12)

• Консолидированная отчетность — финансовая отчетность группы компаний, составленная как отчетность единого экономического субъекта
• Основные положения IFRS3. Признание и оценка идентифицируемых активов и обязательств, Гудвилла, доли неконтролирующих акционеров
• Требование по составлению единой консолидированной отчетности материнской компании и контролируемых ею дочерних компаний. Три условия признания контроля. Техника и алгоритм консолидации дочерних компаний
• Инвестиции в ассоциированные компании. Существенное влияние. Применение метода долевого участия — «консолидация в одну строку»
• Соглашения о совместном предпринимательстве (определения совместной операции и совместного контроля, виды соглашений о совместном предпринимательстве, отражение в финансовой отчетности совместных операций, отражение в финансовой отчетности совместных предприятий)

Практикум «Примеры и задачи по составлению консолидированных отчетов»

Коган Алла Моисеевна

АССА DipIFR, эксперт в области МСФО и бухгалтерского учета, преподавательский стаж более 25 лет

Профессиональный опыт

• Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ), учебно-методический центр «Бухгалтерский учет и аудит»
• Учебно-методический центр Российского Союза аудиторов «ИНТЕРКОН — ИНТЕЛЛЕКТ»
• Международный финансово-банковский центр ЭК АНО МФБЦ (ММФБШ)
• Московская международная школа бизнеса МИРБИС (Институт)
• Институт экономики и антикризисного управления
• Московская Высшая Школа Экономики
• ООО «АМСД», главный бухгалтер

Профессиональные компетенции

• Подготовка специалистов по программам Международных стандартов финансовой отчетности DipIFR ACCA
• Подготовка и проведение различных авторских курсов и тренингов по вопросам теории МСФО, Консолидации, Трансформации, РСБУ и МСФО
• Консультирование по постановке управленческого учета и финансовой отчетности в соответствии с МСФО

Клиенты

ФГУП «Почта России», АКБ «Электроника», ООО «Русфинанс», «СКТ Банк», МСФО ЗАО «Эссистент», СКТ Банк, ООО Страховая компания «Держава» и другие

Образование

• Диплом ACCA DipIFR (RUS), МСФО
• Курс обучения преподавателей по международной программе CAP/CIPA
• Институт профессиональных бухгалтеров России, квалификационный аттестат профессионального бухгалтера и Аттестат преподавателя (ИПБР) на право преподавания раздела «Международные стандарты финансовой отчетности- 80 часов»
• Стажировки в Великобритании по British Counsil схеме, практическая работа на аудиторской фирме «Jeffreys Henry», London
• Московский институт стали им. И. В. Сталина (МИСиС)