Предупреждаем характерные нарушения налогового законодательства, выявляемые при проведении
налоговых проверок
Ведет семинар КОЛМАКОВА Полина Владимировна –
руководитель учебно-методического отдела налоговый консультант, аттестованный преподаватель Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
Консультационный семинар
для главного бухгалтера, сотрудника ФЭС, специалиста по налогообложению, аудитора, индивидуального предпринимателя
1. Занижение доходов от реализации в результате:
- неполного отражения в учете доходов от реализации;
- занижения доходов от сделки между взаимозависимыми лицами.
2. Занижение внереализационных доходов:
- не исчислены доходы в виде сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с прекращением деятельности организации и исключением из ЕГРЮЛ, сумм кредиторской задолженности, подлежащей списанию в связи с истечением срока исковой давности;
- на стоимость ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации;
- на стоимость материально-производственных запасов, которые получены безвозмездно;
- на сумму пени за нарушение сроков возврата займов;
- на суммы восстановленных резервов.
3. Завышение расходов:
- на сумму необоснованных, документально не подтвержденных затрат, оформление сделок с фирмами-однодневками;
- в результате неправильного расчета прямых расходов и неверного определения доли остатка незавершенного производства, нереализованной готовой продукции;
- на сумму убытка, полученного от реализации основного средства;
- на сумму приобретенных продуктов питания для работников при отсутствии заключенного коллективного договора.
4. В состав внереализационных расходов необоснованно включены:
- резерв по сомнительным долгам, затраты по аренде нежилого помещения;
- суммы пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);
- расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), на сумму подарков и благотворительная помощь;
- дебиторская задолженность без документального подтверждения, а также дебиторская задолженность, которая должна быть списана за счет резерва по сомнительным долгам и дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности не истек;
- НДС.
5. Занижение налоговой базы:
- в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг);
- на стоимость безвозмездно переданного имущества;
- в результате неправомерного применения льготы;
- на суммы оплаты, частичной оплаты (авансы полученные) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
6. Неисполнение обязанности либо занижение налоговой базы налоговыми агентами по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДС арендаторами федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации, муниципального имущества, приобретении работ, услуг у иностранных компаний.
7. Налоговые вычеты:
- необоснованно включены суммы НДС по взаимоотношениям с фирмами-однодневками, приняты к вычету суммы НДС без подтверждающих документов и/или на основании счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения;
- неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения;
- заявление вычетов по счетам-фактурам, за пределами трехлетнего срока с момента окончания налогового периода, в котором возникло право на их применение;
- необоснованное включение в состав налоговых вычетов сумм НДС при отсутствии документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
- отсутствие раздельного учета при осуществлении операций, подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению;
- невосстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету при перечислении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном статьями 171, 172 НК.
