Семинар ориентирован на финансовых директоров и руководителей компаний, собственников бизнеса, главных бухгалтеров, налоговых юристов, специалистов по налоговому планированию.
Семинар ведет: Евсеев Артем Анатольевич – заместитель директора по правовым вопросам компании КУЗЬМИНЫХ, ЕВСЕЕВ & ПАРТНЕРЫ (KE&P). Сфера профессиональных интересов – анализ противоречий действующего налогового законодательства, участие в судебных спорах. Обладает глубокими знаниями и большим опытом участия в судебных спорах по налоговым и корпоративным делам. Преподаватель Центра налогового администрирования и финансового управления Академии народного хозяйства при Правительстве РФ. Автор статей по налоговому праву и налоговой оптимизации для ведущих профессиональных изданий, Кузьминых Артем Евгеньевич - Управляющий партнёр компании КУЗЬМИНЫХ, ЕВСЕЕВ & ПАРТНЕРЫ (KE&P), консультант по налоговому планированию и построению холдинговых структур, преподаватель преподаватель РАНХиГС при Президенте РФ и НИУ ВШЭ. Имеет большой опыт практической работы по планированию налогообложения и финансовых потоков в рамках торгово-промышленного холдинга, а также в области налогового и организационно-финансового консалтинга. Обладает глубокими знаниями и большим опытом в области рационального построения интегрированных холдинговых структур, налогового планирования деятельности отдельных предприятий и групп компаний, регулярно разрабатывает и внедряет новые схемы и методы планирования налогообложения и финансовых потоков. Автор десятков статей по налоговому планированию для ведущих профессиональных изданий. Среди клиентов – компании сферы производства, оптовой и розничной торговли, строительства, услуг населению и B2B. Автор и ведущий регулярных практических семинаров по налоговому планированию.
Программа семинара:
Семинар посвящен как общим вопросам построения холдингов, так и специальным. Так на семинаре будут дополнительно рассмотрены вопросы связанные с совершением сделок внутри холдинга, которые подвергаются специальному анализу со стороны контролирующих органов с возможными последующими претензиями в трансферном ценообразовании (занижении/завышении) цены, создании схемы и т.д. На семинаре будут рассмотрены вопросы построения работы таким образом. Чтобы минимизировать подобный риск, а также минимизировать претензии предъявляемые к работе с недобросовестными поставщиками. Будут проанализированы вопросы защиты активов, их переводу с отельную кампанию и управления ей. В целом семинар будет более ориентирован именно на специальные вопросы работы холдинга.
На семинаре также рассматриваются основные способы налоговой оптимизации в рамках группы компаний – по налогу на прибыль и НДС, «зарплатным» налогам и взносам, налогу на имущество. Вводится понятие виртуальной группы компаний (виртуального холдинга), рассматривается ее типовая структура, изучается конкретный пример комплексной налоговой оптимизации.
Цель семинара – подготовить участников к самостоятельному построению рациональной структуры группы компаний (холдинга) с точки зрения налогового планирования и обеспечения безопасности бизнеса и активов.
Холдинги: построение, управление, защита от претензий
- Способы объединений. Договорные способы объединений, участие в капитале, отношение дочерности и т.п. Взаимная ответственность по гражданско-правовым обязательствам.
- Организационные структуры холдингов. Описание возможных структур холдингов: линейный, круговой, имущественный, договорный, проектный, инвестиционный, многоотраслевой, территориальный холдинг. Вертикально и горизонтально ориентированные холдинги. Диверсифицированные холдинги и т.п. Дочерние общества: способы управления, экономические отношения. Правовое регулирование экономических отношений основного и дочернего обществ. Договор. Основные правомочия субъектов договорных отношений.
- Управления холдингом. Вертикальное и горизонтальное управление холдингом. Управляющая компания. Проблема совмещения полномочий директора управляющей компании и председателя совета директоров управляемого лица. Полномочия независимой управляющей компании и основного общества. Управление дочерним обществом посредством передачи полномочий основному обществу. Сращение аппаратов управления дочернего общества и основного общества. Сепарация полномочий между структурами управляющих/управляемых компаний. Организация передачи управленческой информации в холдинге. Способы управления холдингом на оперативном уровне. Обеспечение контроля внутри дочерних обществ.
- Договорная модель управления в холдинге, централизация. Договоры о предоставлении управленческих услуг, предоставлении персонала и другие разновидности аутсорсинга. Налоговый проблемы взаимодействия компаний, переквалификация сделок. Способы снижения рисков. Оформление отношений. Создание единого правового пространства. Концепция внутренних документов холдинговой компании Основные внутренние документы. Управление персоналом холдинга (организация смены персонала, внутренней аттестации, создание кадрового резерва и пр.).
- Построение холдингов с нерезидентами. Краткий анализ построение холдинговых структур с нерезидентами на примере Кипра.
- Правовые аспекты деятельности холдингов. Права и обязанности дочернего общества и основного общества, управляющей компании. Распределение функций и полномочий, распределение активов в холдинге. Крупные сделки, сделки с заинтересованностью. Основания оспаривания и защиты. Способы заключения сделок минимизирующие возможные претензии.
- Регулирование холдингов антимонопольным законодательством. «Аффилированные лица», «холдинг» и т.п. Основания контроля. Последствия нарушений требований антимонопольного законодательства.
- Финансирование и передача имущества. Возможности безвозмездной передачи имущества и денежных средств. Суть налоговых претензий, налогообложение сделок. Проблемы квалификации сделок. Способы передачи активов. Способы финансирования, замена займов иными сделками.
- Налоговый аспект. Рассмотрение группы компаний как взаимозависимых лиц. Переквалификация сделок. Применение критериев недобросовестности к группе лиц. Основные деловые цели, объясняющие объединение. Привлечение участников холдинга к исполнению налоговых обязанностей друг за друга. Анализ материалов судебной практики.
- Банкротство. Анализ нововведений в законодательство о банкротстве в части ответственности контролирующих должника лиц, директора и специальных оснований оспаривания сделок с заинтересованностью. Анализ проекта закона о трансграничных банкротствах позволяющих одновременно банкротить группу лиц.
Оптимизация налогообложения в холдинговых структурах
- Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать. Как можно и как нельзя оптимизировать налоги с учетом изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития правоприменения. «Черные», «серые» и «белые» схемы. «Метод холдинга» в налоговом планировании. Понятие виртуального холдинга (группы компаний) как средства налогового планирования. Рациональное построение финансовых потоков и договорных отношений в холдинге через разделение оборотов, капитала (прибыли), активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков. Элементы холдинга – Операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в налоговом планировании.
- Методы планирования налога на прибыль и НДС в холдингах. Низконалоговые субъекты (ННС):
- Субъекты специальных налоговых режимов – ЕНВД, УСН, патентная система, субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5-10%), а также простое товарищество с их участием;
- Офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций;
- Прочие варианты: ИП на общей системе, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), «инвалидные» структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС.
- «Недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры: как нельзя «оптимизировать». Принципиальная невозможность экономии НДС «белыми» схемами и случаи, когда это возможно.
- Экономия НДС через разделение финансовых потоков и перераспределение затрат "с НДС" и "без НДС". Ограничение использования: покупатели/заказчики, не нуждающиеся в вычете НДС, как их выявить/создать.
- Способы переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов:
- механизм трансфертных цен. Антитрансфертное законодательство, способы ухода от контроля за сделками, грамотное обоснование трансфертных цен;
- нефиктивные услуги, работы;
- выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере;
- платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. лицензионные и франчайзинговые;
- штрафные санкции, возмещение убытков, включая демередж и прочий простой;
- платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств;
- плата за залог или поручительство, делькредере.
- Условия их применения: Непритворный характер заключаемых сделок. «Деловая цель», «легенда», отсутствие дублирующихся функций. Грамотное обоснование цен, новое антитрансфертное законодательство, способы ухода от контроля за сделками. Неаффилированность, прямые и косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход «как к ЮКОСу», примеры его применения помимо собственно ЮКОСа, подход ВАС к дроблению на примере дела компании «Металлургсервис»); «деловые цели», обосновывающие деление бизнеса. Самостоятельность низконалоговых субъектов.
- Безналоговые способы передачи денежных средств в холдинге. Займы и аналогичные им договоры как способ возвратного рефинансирования – преимущества и недостатки, риск ведения незаконной банковской деятельности. Рефинансирование и капитализация прибыли предприятия (холдинга) через уставной капитал, безвозмездную передачу, увеличение чистых активов, ст. 27 Закона «Об ООО». Другие способы безвозвратного рефинансирования.
- Простое товарищество субъектов упрощенной системы налогообложения, в т.ч. из «низконалоговых» регионов. Нужно ли платить НДС? Перенос прибыли товарищества на низконалоговых субъектов (УСН 6%, ЕНВД, офшор и др.). Отсрочка уплаты налога при непередаче прибыли на счета товарищей. Возможен ли обход с помощью простого товарищества правил налогового учета (гл. 25 НК) и ограничений гл. 26.2 НК РФ в части перечня затрат?
- Создание рациональной финансовой и организационной холдинговой структуры, схемы товарно-финансовых потоков и договорных отношений холдинга. Оперативное распределение налоговой нагрузки между участниками холдинга. Пример комплексного налогового планирования в холдингах.
- Принципы налогового планирования использования основных средств. Формирование холдинговой структуры для целей минимизации налогообложения имущества. «Хранитель активов» (лицо – собственник имущественного комплекса). Низконалоговые и безналоговые способы передачи имущества «Хранителю активов».
- Принципы налогового планирования (оптимизации) выплаты заработной платы в холдинге. Дивидендные схемы – замена выплаты зарплате на «упрощенке»? Договоры с предпринимателем: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, штрафные санкции, аренда и др. Расчеты эффективности. Краткий обзор других (компенсационных, процентных и прочих) схем выплаты низконалогового дохода.
- Встраивание иностранных (в т.ч. низконалоговых) компаний в структуру российских холдингов. Защита владения и скрытие собственника, уход от аффилированности, использование для оптимизации налога на прибыль: традиционные (торговля, проценты, дивиденды, роялти, услуги, и т.п.) и нетрадиционные схемы (простое товарищество, агентские). Выбор юрисдикций.
- Обзор изменений налогового законодательства, их влияние на налоговые схемы. Ответы на вопросы.
